現(xiàn)代企業(yè)管理是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化的管理。“系統(tǒng)”要求的是各種管理的融會而非集合;“戰(zhàn)略”所體現(xiàn)的是前瞻、有序而非只顧眼前的“救火式”應(yīng)對;“人本”所倡導(dǎo)的是“人管”而非“管人”。全面預(yù)算管理正是這樣一種系統(tǒng)化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。

  8月24日-25日，北豐商學(xué)院財務(wù)總監(jiān)高級研修班的《全面預(yù)算管理》課程在北大科技園開啟，北豐商學(xué)院專門邀請到了工商管理博士、中國注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師、北京財稅研究院研究員、全面預(yù)算管理“十五步法”創(chuàng)始人趙仲杰老師進(jìn)行講授。

  趙仲杰老師說全面預(yù)算管理是通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合;明確、適度的分權(quán)、授權(quán);戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、利潤穩(wěn)定增長的目標(biāo)。由此可見，全面預(yù)算管理是一種駕馭技術(shù)，它集體制、機制、方法于一體，以市場競爭和預(yù)測為導(dǎo)向，以全員、全面、全方位、全過程監(jiān)控為核心的一種系統(tǒng)管理方法和策略工具。

  為什么要進(jìn)行全面預(yù)算管理?

  全面管理預(yù)算是企業(yè)在一定時間內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各項活動的具體安排，主要是用來規(guī)劃計劃期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動及其相關(guān)財務(wù)結(jié)果。它將企業(yè)全部活動主要以貨幣形式來表示。

  趙仲杰老師提到，對于很多企業(yè)來說，預(yù)算工作搞了很長時間，企業(yè)愿景如何落地仍然是需要面對的迫切問題。方法、工具這些偏西方的理性線性思維如何與中國的文化背景更好的融合，形成中國特色的預(yù)算系統(tǒng)文化，仍然需要更多的努力。企業(yè)想要真正把預(yù)算管理落實地，專業(yè)的全面預(yù)算管理軟件少不了。中國經(jīng)濟(jì)正處于一個重要的戰(zhàn)略機遇期，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)愈加復(fù)雜，企業(yè)想要提高管理水平、增強競爭力，必須具備有序和規(guī)范的內(nèi)部管理制度。推行全面預(yù)算管理就是提高企業(yè)自身綜合管理水平的一項基礎(chǔ)性工作。這是企業(yè)對未來整體經(jīng)濟(jì)規(guī)劃的總體計劃安排，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，全面預(yù)算是企業(yè)一項重要的管理工具，被廣泛應(yīng)用到企業(yè)管理中。

  如何建立預(yù)算責(zé)任體系

  全面預(yù)算管理體系不是財務(wù)一個部門的事情，涉及到企業(yè)方方面面。因此，全面預(yù)算管理應(yīng)作為企業(yè)一項管理工程來抓。建立全面預(yù)算管理體系，起碼要做好以下工作：

  1.領(lǐng)導(dǎo)重視，成立專門機構(gòu)或委員會，作為全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。可以常設(shè)，也可項目管理式。

  2.設(shè)計全面預(yù)算管理體系框架，明確流程、分工、責(zé)任、時間節(jié)點、主要工作內(nèi)容和獎懲制度。

  3.制定全面預(yù)算管理體系的原則和制度，預(yù)算的龍頭是銷售或市場，建立以銷定產(chǎn)和節(jié)約資源的原則。

  4.如果企業(yè)規(guī)模較大，可以先進(jìn)行試點，然后根據(jù)試點總結(jié)、修正方案，再全面鋪開。實施過程中一定要注意宣貫制度。

  5.每半年進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，尤其是預(yù)算外項目的審批要有權(quán)限和流程。

  6.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度和審批權(quán)限，提高預(yù)算的執(zhí)行力。

  7.不斷總結(jié)、完善預(yù)算體系和制度。

  經(jīng)營計劃

  趙仲杰老師說現(xiàn)在許多集團(tuán)通過全面預(yù)算管理，建立預(yù)算管理基礎(chǔ)。但全面計劃管理必須以年度經(jīng)營計劃書為基礎(chǔ)，僅做預(yù)算跳過經(jīng)營計劃這一重要環(huán)節(jié)，客觀上妨礙了全面預(yù)算管理工作的進(jìn)一步推進(jìn)和提升。為繼續(xù)強化企業(yè)的全面預(yù)算管理，夯實企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)從現(xiàn)在開始補足經(jīng)營計劃這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。經(jīng)營計劃與全面預(yù)算管理互相配合，才能形成完整的計劃與預(yù)算管理功能，全面預(yù)算只有建立在嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的經(jīng)營計劃書基礎(chǔ)之上，預(yù)算才能真正做、管用。

  如何進(jìn)行預(yù)算考核

  1.制訂預(yù)算考核制度

  制訂預(yù)算考核制度就是要明確預(yù)算考核的指標(biāo)體系。預(yù)算管理委員會應(yīng)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制訂各單位的預(yù)算考核指標(biāo)，預(yù)算管理辦公室根據(jù)各個項目預(yù)算目標(biāo)的重要性，分別確定考核指標(biāo)的權(quán)重。一般來說，考核指標(biāo)的設(shè)計需要考慮責(zé)任中心的定位、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)的產(chǎn)品壽命周期、企業(yè)的年度預(yù)算管理重點等內(nèi)容。

  2.確認(rèn)各責(zé)任中心的執(zhí)行結(jié)果

  預(yù)算管理辦公室應(yīng)根據(jù)預(yù)算考核制度要求，和各單位預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算體系運行情況，對各單位和集團(tuán)本部各專業(yè)職能部門進(jìn)行預(yù)算考核并出具考核報告。

  3.兌現(xiàn)獎懲

  預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)對預(yù)算管理辦公室出具的預(yù)算考核報告進(jìn)行審批。企業(yè)管理層根據(jù)審核批準(zhǔn)的預(yù)算考核報告，將對各單位預(yù)算考核的結(jié)果，納入整個公司績效考核體系，進(jìn)行獎懲。

  推行全面預(yù)算管理案例分析

  案例：某500強企業(yè)集團(tuán)

  預(yù)算管理現(xiàn)狀

  1.實行預(yù)算管理多年

  2.預(yù)算模型比較成熟

  3.各個業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)比較多且成熟

  4.預(yù)算編制手工量大

  存在問題

  1.資本性投資較大，但管理線條比較粗，且以年度管控為主，缺乏全周期項目管控

  2.執(zhí)行過程中，除費用預(yù)算外，其他業(yè)務(wù)預(yù)算基本無法進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算管理主要停留在編報和分析兩大環(huán)節(jié)上

  3.執(zhí)行過程中以費用控制為主，但控制方式以絕對費用預(yù)算為基數(shù)，導(dǎo)致費用預(yù)算申請調(diào)整過多，工作量較大

  解決方案：以信息化手段提升預(yù)算管理

  1.從集團(tuán)戰(zhàn)略出發(fā)，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和計劃，利用全面預(yù)算管理軟件統(tǒng)一集團(tuán)層面的基本預(yù)算模式、包括對預(yù)算目標(biāo)、預(yù)計產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)收支表、管理費用表、銷售費用預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、折舊預(yù)算、人員編制預(yù)算等方面進(jìn)行統(tǒng)一。

  2.對于各個不同的行業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算則根據(jù)各個行業(yè)板塊的業(yè)務(wù)特點分別設(shè)計不同的業(yè)務(wù)預(yù)算模型來進(jìn)行預(yù)算編報和管控。集團(tuán)預(yù)算管控的重點是預(yù)算目標(biāo)和基礎(chǔ)性的預(yù)算。

  3.將項目預(yù)算與年度預(yù)算無縫對接

  利用項目預(yù)算功能，對基礎(chǔ)建設(shè)項目、技改項目、研發(fā)項目和房地產(chǎn)開發(fā)項目在橫向上進(jìn)行單獨的、全周期預(yù)算管控，在縱向上細(xì)化了項目預(yù)算指標(biāo)，并按細(xì)化后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行了管控。同時，將項目預(yù)算的結(jié)果自動反應(yīng)到年度預(yù)算報表中，便于編制年度報表。

  應(yīng)用效果

  1.提高預(yù)算編制效率

  2.提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

  3.提高預(yù)算分析效率

  趙仲杰教授結(jié)合豐富的實例，讓同學(xué)們更加深入的了解全面預(yù)算管理，同學(xué)們在課堂上十分認(rèn)真，積極發(fā)言，各抒己見，熱烈地討論著，學(xué)習(xí)氛圍十分濃烈。

  課程的最后，趙仲杰教授鼓勵北豐商學(xué)院的同學(xué)們開展全面預(yù)算執(zhí)行分析，充分收集財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用不同的方法，客觀、實事求是的進(jìn)行全面預(yù)算管理。

  授課教授：趙仲杰

  ?工商管理博士;

  ?中國注冊會計師;

  ?注冊稅務(wù)師;

  ?注冊資產(chǎn)評估師、北京財稅研究院研究員;

  ?全面預(yù)算管理“十五步法”創(chuàng)始人。

  小 結(jié)

  ——如何進(jìn)行全面預(yù)算管理?

  ——一句話總結(jié)：以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，以市場需求為導(dǎo)向，實事求是，全員控制。