一個(gè)人的資產(chǎn)流動(dòng)路徑大致是這樣的：創(chuàng)造財(cái)富→管理財(cái)富→財(cái)富增值→財(cái)富傳承，在這四環(huán)中的每一環(huán)都會(huì)經(jīng)歷很多風(fēng)險(xiǎn)，而稅收風(fēng)險(xiǎn)在每個(gè)環(huán)節(jié)中都會(huì)遇到。財(cái)富管理與傳承進(jìn)入“私人定制”時(shí)代。
而在中國，遺產(chǎn)稅的到來可能只是一個(gè)時(shí)間問題。對(duì)不少超高凈值人士來說，他們并不知道自己部分的資產(chǎn)已經(jīng)面臨了遺產(chǎn)稅，很多超高凈值人士在海外配置了資產(chǎn)，也有移民安排，但是由于沒有進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，直到后來才發(fā)現(xiàn)，由于移民到了“全球征稅”的國家，自己名下的財(cái)產(chǎn)都將面臨自己一年都不會(huì)去幾次的國家的巨額稅單，如果不繳納，將面臨大筆罰款；或者在國外購置的個(gè)人名下的房產(chǎn)未來在繼承的時(shí)候需要實(shí)現(xiàn)繳納遺產(chǎn)稅，有的地方遺產(chǎn)稅稅率高達(dá)40%。
一個(gè)小疏忽，交出去的“學(xué)費(fèi)”可能就是數(shù)千萬美元，甚至更多。
「 陽光 」之下，全球稅務(wù)透明化
什么是“稅務(wù)透明化”？就是你的資產(chǎn)無論在世界上哪個(gè)國家或地區(qū)，都會(huì)由銀行匯報(bào)給你的身份所屬國（無論是中國還是美國）。如果制度完全建立，那么你的財(cái)富將完全無處藏身，將在陽光下接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查。
可以想象，在未來1~2年內(nèi)，個(gè)人財(cái)富在政府間將完全透明化。各國政府將會(huì)清楚掌握其公民下的銀行存款、金融性資產(chǎn)的情況，個(gè)人想要藏匿資產(chǎn)將變得幾乎不可能，現(xiàn)在的解決路徑就是在全面撒網(wǎng)實(shí)施前，采取合規(guī)的架構(gòu)安排資產(chǎn)。
遺產(chǎn)稅：「 二次分配 」 有效工具
當(dāng)下，中國政府越來越注重通過社會(huì)財(cái)富“二次分配”的方式緩解巨大的貧富差距，從而在一定程度上實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，從這一角度來說，遺產(chǎn)稅是一個(gè)非常有效的工具。
遺產(chǎn)稅征收方式有三種：
第一種是總遺產(chǎn)稅制，特征是“先稅后分”，即先就死亡者遺留的財(cái)產(chǎn)凈值課稅，再把稅后財(cái)產(chǎn)分配給法定繼承人。
第二種是分遺產(chǎn)稅制，特點(diǎn)就是“先分后稅”，納稅人是繼承人，因而分遺產(chǎn)稅制也稱為“繼承稅”。
第三種則是混合遺產(chǎn)稅制，即在遺產(chǎn)分割前征稅并對(duì)分割后繼承財(cái)產(chǎn)征收繼承稅。
雖然中國具體何時(shí)推出遺產(chǎn)稅尚未可知，但可以看到與其相配套的房地產(chǎn)統(tǒng)一登記、中國公民海外資產(chǎn)申報(bào)制度等目前都已經(jīng)逐步建立，可見推出遺產(chǎn)稅是遲早的事情。
從世界主要國家和地區(qū)來看，遺產(chǎn)稅也是比較常見的稅種。中國公民到這些實(shí)行遺產(chǎn)稅的國家或地區(qū)置業(yè)或者移民到這些國家，日后發(fā)生遺產(chǎn)繼承時(shí)如果沒有及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，就可能導(dǎo)致補(bǔ)繳稅款甚至繳納一筆不菲的滯納金。
移民與海外置業(yè)帶來的稅務(wù)影響
目前，中國高凈值人群到國外置業(yè)尤其是購買房地產(chǎn)已經(jīng)成為熱潮。
根據(jù)胡潤拜服中文網(wǎng)公布的研究數(shù)據(jù)，高達(dá) 80%的受訪高凈值人群表示在未來有海外投資需求，超過半數(shù)已有海外投資經(jīng)驗(yàn)，而地產(chǎn)成為最為熱衷的海外投資標(biāo)的，占海外投資最大比重，超過四成。投資目的國家中，澳大利亞、美國、加拿大等國家最受中國投資者歡迎。然而，需要注意的是，中國高凈值個(gè)人到海外投資置業(yè)，應(yīng)對(duì)投資目的國的稅收制度要有充分的了解，否則就可能會(huì)產(chǎn)生預(yù)料之外的稅務(wù)成本。
在國內(nèi)，中國高凈值人士往往沒有主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)或者申報(bào)不充分、不完整。然而在完成移民后，把這樣的習(xí)慣帶到移民入籍的國家，后果可能就會(huì)很嚴(yán)重。
以娃哈哈創(chuàng)始人宗慶后先生的稅務(wù)風(fēng)波為例，由于其持有的美國綠卡，應(yīng)就其全球收入向美國國家稅務(wù)局申報(bào)納稅。有媒體報(bào)道“根據(jù)宗慶后的長期稅務(wù)顧問，位于加州的一家會(huì)計(jì)事務(wù)所向IRS所提供的信息，宗慶后每年申報(bào)納稅的收入都相當(dāng)少，并未就其全球收入報(bào)稅。”
不出意料，后來美國稅務(wù)部門果然向其送達(dá)文件，要求補(bǔ)交 1600萬美元的稅款。宗慶后申辯認(rèn)為其綠卡由于多年來在美國居住不足法定時(shí)間已經(jīng)失效，殊不知除非經(jīng)法定程序并經(jīng)證實(shí)宣布，持有的綠卡不會(huì)自動(dòng)消失，因此綠卡持有者仍需就其全球收入進(jìn)行納稅申報(bào)。另外，如果綠卡持有人在過去 15年中持卡時(shí)間超過 8年，則可能需要遵守美國的棄籍規(guī)定，繳納一定的所得稅方可“脫美”！
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