新《企業會計準則》規定，資產負債表日，應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”。

    1.計提壞賬準備

    【例1】某企業2008年共計提壞賬準備10萬元。

    借：資產減值損失 100000

    貸：壞賬準備 100000

    納稅調整：計提壞賬準備10萬元不允許稅前扣除，應調增應納稅所得額。

    2.轉回壞賬準備

    【例2】某企業2008年壞賬準備年初余額為50萬元，當年共轉回壞賬準備30萬元。其中，20萬元在計提當年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。

    借：壞賬準備 300000

    貸：資產減值損失 300000

    納稅調整：計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準備，轉回時不調減應納稅所得額；計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準備，轉回時應調減應納稅所得額。

    3.確認壞賬損失

    企業發生壞賬損失，應按規定向稅務機關履行報批手續，由稅務機關審批確定可以稅前扣除的金額。壞賬損失能否在稅前扣除，其納稅調整應區別對待。

    【例3】某企業2008年發生壞賬損失15萬元，其中10萬元可以在稅前扣除，5萬元不能在稅前扣除。

    借：壞賬準備 150000

    貸：應收賬款 150000

    納稅調整：允許稅前扣除的10萬元應調減應納稅所得額，不能稅前扣除的5萬元不作納稅調整。

    4.收回壞賬

    對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，其納稅調整要區分其在確認壞賬損失時是否允許在稅前扣除。

    【例4】某企業2008年收回壞賬25萬元，其中20萬元在確認壞賬時允許稅前扣除，5萬元在確認壞賬時不允許稅前扣除。

    借：應收賬款 250000

    貸：壞賬準備 250000

    借：銀行存款 250000

    貸：應收賬款 250000

    納稅調整：收回的壞賬25萬元中，確認時允許在稅前扣除的20萬元應調增應納稅所得額，不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調整。

    注意事項：在進行納稅調整時，不能僅以壞賬準備的計提數與轉回數的差額作為納稅調整額，也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調整額，而應該結合實際情況有區別地進行納稅調整。